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（原标题：三部门发布境外投资者以分拨利润平直投资税收抵免政策）云开体育

对于境外投资者以分拨利润平直投资税收抵免政策的公告

财政部 税务总局 商务部公告 2025年第2号

为贯彻落实党中央、国务院有设想部署，按照企业所得税法异常实施条例关系律例，现就境外投资者以分拨利润平直投资关系税收优惠政策公告如下：

一、境外投资者以中国境内住户企业分拨的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日历间用于境内平直投资稳妥条目的，可按照投资额的10%抵免境外投资者畴昔的应征税额，畴昔不及抵免的准予向以后结转。中华东说念主民共和国政府同异邦政府签订的税收协定中对于股息、红利等权利性投资收益适用税率低于10%的，按照协定税率实际。

二、本公告所称境外投资者以中国境内住户企业分拨的利润用于境内平直投资稳妥条目，是指同期知足以下条目：

（一）境外投资者分得的利润属于中国境内住户企业向投资者本色分拨的留存收益而造成的股息、红利等权利性投资收益。

（二）境外投资者以分得利润进行的境内平直投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权利性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（稳妥条目的战术投资之外）。具体是指：

1.新增或转增中国境内住户企业实收老本大要老本公积；

2.在中国境内投资新建住户企业；

3.从非关联方收购中国境内住户企业股权。

境外投资者遴选上述投资步地所投资的住户企业统称为被投资企业。

（三）在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《荧惑外商投钞票业目次》所列的寰宇荧惑外商投钞票业目次。

（四）境外投资者境内再投资需相接捏有至少5年（60个月）以上。

（五）境外投资者用于境内平直投资的利润以现款面貌支付的，联系款项从利润分拨企业的账户平直转入被投资企业或股权转让方账户，在平直投资前不得在境表里其他账户盘活；境外投资者用于境内平直投资的利润以什物、有价证券等非现款面貌支付的，联系钞票所有权平直从利润分拨企业转入被投资企业或股权转让方，在平直投资前不得由其他企业、个东说念主代为捏有或临时捏有。

三、本公告所称境外投资者可抵免的应征税额，是指境外投资者从利润分拨企业自为润分拨再投资之日以后得回的企业所得税法第三条第三款律例的股息红利、利息、特准权使用费等所得应交纳的企业所得税。

四、稳妥本公告条目的境外投资者，应按照税收不停要求向利润分拨企业提供其稳妥政策条目的贵寓。利润分拨企业根据境外投资者提供的贵寓可暂不按照企业所得税法第三十七条律例扣缴该再投资利润应交纳的企业所得税，并在向境外投资者支付企业所得税法第三条第三款律例的股息红利、利息、特准权使用费等所得时，向独揽税务机关陈诉抵减境外投资者应交纳的企业所得税。

五、境外投资者在投资满5年（60个月）后收回享受税收抵免政策的沿路或部分平直投资的，其收回投资对应的境内住户企业分拨利润，应在收回投资后7日内向利润分拨企业地点地税务机关陈诉补缴递延的税款，再投资税收抵免结转余额可抵减其应征税款。

境外投资者在投资起火5年（60个月）时收回享受税收抵免政策的沿路或部分平直投资的，其收回投资对应的境内住户企业分拨利润视为不稳妥本公告律例的税收优惠条目，境外投资者除按前款律例补缴递延的税款外，还应按比例减少境外投资者可享受的税收抵免额度。如境外投资者已使用税收抵免额度跳动疗养后抵免额度的，境外投资者应在收回投资后7日内补缴超出部分税款。

境外投资者收回的平直投资中包含已享受和未享受税收抵免政策的平直投资的，视为先行处治已享受税收抵免政策的投资。

六、稳妥本公告条目的境外投资者，应通过被投资企业过程商务部业务系皆备一平台（外商投资概括不停行使）向地点地商务独揽部门报送境外投资者称呼、国别，被投资企业与利润分拨企业称呼及地点地，再投资时刻、行业鸿沟和金额等信息及联系笔据。被投资企业地点地商务独揽部门对企业提交的联系信息进行比对核实，并提交省级商务独揽部门会同同级财政、税务等关系部门阐发稳妥条目后，向被投资企业出具包含上述信息的带有寰宇唯独编码的《利润再投资情况表》等材料。被投资企业将联系材料提交境外投资者。省级商务独揽部门汇总上述信息后，于季度收尾之日起十五日内提供同级财政、税务部门，并向商务部讲述。

享受税收抵免政策的境外投资者收回投资，应通过被投资企业过程商务部业务系皆备一平台（外商投资概括不停行使）向地点地商务独揽部门报送境外投资者称呼、国别，被投资企业与利润分拨企业称呼及地点地，收回投资的时刻、行业鸿沟和金额等信息。被投资企业地点地商务独揽部门对企业提交的联系信息进行比对核实，并提交省级商务独揽部门阐发。省级商务独揽部门汇总上述信息后，于季度收尾之日起十五日内提供同级财政、税务部门，并向商务部讲述。

七、境外投资者享受本公告律例的税收抵免政策后，被投资企业发生重组稳妥出奇性重组条目，并已按照出奇性重组进行税务处理的，可链接享受税收抵免政策。

八、各级商务部门会同联系部门照章加强对境外投资者以分拨利润再投资的追踪不停，对于境外投资者已享受本公告律例的税收抵免政策但在后续不停中发现其不稳妥律例条目的，应实时向税务部门反映联系情况，并调解税务部门追缴税款，税款延长交纳期限自享受税收抵免政策之日起筹画。

九、本公告所称“境外投资者”，是指适用企业所得税法第三条第三款律例的非住户企业；本公告所称“中国境内住户企业”，是指照章在中国境内修复的住户企业。

十、本公告自2025年1月1日起实际至2028年12月31日。境外投资者享受本公告律例的税收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余额的，可链接享受至抵免余额为零放置。境外投资者在2025年1月1日至本公告密布前发生的稳妥本公告条目的投资，可自本公告密布之日起肯求追补享受税收抵免政策，相应税收抵免额度可用于抵减本公告密布之日后产生的稳妥本公告第三条律例的应征税额；2025年1月1日之前发生的投资不得回首享受。

特此公告。

财政部 税务总局 商务部

2025年6月27日